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企业内部控制制度
（一）
第一章 总 则
第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水*和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规、制定本规范。
第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。
第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
（一） 全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。
（二） 重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。
（三） 制?性原则。
内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四） 适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水*等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五） 成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（一） 内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二） 风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。
（三） 控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四） 信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五） 内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织实施。
第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除认为操纵因素。
第八条 企业应当根建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
第九条 *有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。
第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
会计师事务所及其签字的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。
为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
第二章内部环境
第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制?机制。
股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。
20xx年，在县局党组的统一领导和各部门的密切配合下，我局内控机制建设工作虽然取得了一定的成绩。但也存在着些许不足：一是工作人员配置不足，内控机制在实际工作中执行不够到位。未能实现全方位的贯彻落实;二是内控机制建设的专题培训较少，对内控工作的理解不够深入。阻碍了内控工作的顺利开展;三是少数干部职工思想观念和认识不易改变，内控机制建设工作的主动性不强、积极性不高。
(一)规范权利配置。
一是健全权利制衡制度，缜密划分不同权利的使用范围，针对不同类别的权利特征和作用。建立职权清晰、责任明确，既相互制约又相互协调的权利制衡机制。
二是完善权责体系，进一步明晰内部机构设置、权利事项、岗位职责等相关情况。实现权利、岗位、责任和制度的有机结合，逐步形成一套成熟的权责体系。
(二)实施风险防范措施。
一是针对干部任用、资金使用、行政审批等权利比较集中的重点部位和关键节点。建立完善的风险管理措施，把风险排查、分析、应对等工作落实到具体岗位、具体责任人和具体工作环节。
二是建立完善防控措施。全面整合、补充、优化各项监督制约措施，着力解决现有各种工作规范和制度效用发挥不足，执行力和落实度不到位等问题。定期组织廉政风险查找“回头看”，通过风险查找、分类等手段，提高风险应对能力。
(三)加强领导，明确责任。
一是明确领导职责。按照党风廉政建设责任制的要求。单位主要负责人是内控机制建设工作的第一负责人，各部门分管领导对其管辖范围内的内控机制建设工作直接负责。
二是强化各部门责任。各部门要明确权责、规范流程、把工作风险排查、完善制度的内控要求落实到实际工作中，并在做好自身内控建设工作的同时，切实担负起对业务工作内控机制建设的责任。政策法规科要加强筹划和指导，履行监督职能，积极发挥组织协调和督促的作用。
【摘 要】在当今激烈的市场竞争环境下，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文章针对我国企业内部控制现状及存在问题进行分析，同时进一步阐述内部控制与内部审计。
【关键词】内部控制；内部审计；控制环境；风险控制
一、内部控制与内部审计的含义
1.内部控制的含义
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的完整、安全，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证企业经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、措施、手续的总称。
2.内部审计的含义
单位内部配备专职的审计人员成立独立的审计机构，根据有关制度、法规，采用一定方法，对单位的财政、财务收支和各项经济活动的效益性、真实性和合法性进行检查，作出建议、提出报告的一种监督活动。
我国内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其财务信息真实性和完整性、内控有效性以及经营活动效果、效率等开展的评价活动。内部审计和*审计，以及注册会计师审计，是当今并列的三种审计类型。
二、内部控制与内部审计的作用
1.内部控制的作用
保护企业财产的安全：财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对盗窃、贪污、滥用、毁坏等不法行为的有效控制，保证财产物资的安全。
保证生产和经管活动顺利进行：内部控制系统通过职责确定分工，严格各种制度、手续、检查监督手段、审批程序等。可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行，纠正失误和弊端，防止出现偏差。
为审计工作提供良好基础：审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，揭露弊端，检查错误，评价经济效益和经济责任，只有具备了完备的内部控制制度，才能保证资料的真实、信息的准确，为审计工作提供良好的基础。
2.内部审计的作用
防护作用：内部审计人员通过对本单位经济活动以及财务收支情况等进行审计，对本单位内控制度的健全性和有效性进行审计，加强防护措施，保护合法、抑制非法，防止本单位的合法权益受到侵害。
制约作用：内部审计人员按照我国的法律、法规，以及本单位的有关规定，对本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，对各种违法、违规起到一定的制约作用，促使本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，保护国家和本部门、本单位的利益。
管理、控制职能：内部审计部门通过对本单位各部门的经营管理、财务收支、经济效益等进行系统的审查、取证、分析，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本单位领导进行更为科学、更合理的决策，改进财务管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。
三、我国企业内部控制存在的问题
1.缺乏良好的内部控制环境
内控环境好坏在一定程度上决定了内部控制的有效性。我国企业内控环境还有诸多不完善之处。例如，法人治理结构不完善，董事会、 监事会、经理层之间权责不明确，缺乏相互监督、制约的机制，监事会没有发挥其监督管理的作用。其次，经营者往往利用信息不对称来蒙骗所有者，甚至有的企业领导者不顾法规法纪，粉饰政绩，弄虚作假。最后，人员业务素质和思想认识不能满足现代管理的需要，尤其是在从计划经济向市场经济转换的过程中，有的老企业领导观念还停留在计划经济的水*上，这大大限制了内部控制的制定与执行的有效性。
2.缺乏风险评估机制
企业必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时的加以处理。一般，企业的风险管理就是按公司规定的经营战略，选用各种风险分析技术， 风险评估是分析和识别妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，通过风险评估找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。我国许多企业都缺乏应有的风险意识和有效的风险管理机制。
3.信息沟通不畅
会计信息是企业投资者、管理者和债权人，以及*有关部门评价企业财务状况、经营成果、做出投资决策及进行宏观调控的重要依据。畅通的信息沟通渠道可以保证有关各方及时对企业经营活动实施管理和控制。
4.内部控制不健全或得不到有效执行
内部控制的有效性取决于制度设计与制度执行两个方面，内部控制的失败要么是制度设计不合理，要么是制度没有得到有效执行造成的。制度设计与制度执行是保证企业良好运作的关键，但设计科学合理的内部控制制度如得不到有效执行，内部控制制度也就会形同虚设。有些企业建立的内部控制制度陈旧过时不适应变化了的生产经营环境或不符合其生产经营活动的实际要求，有些企业甚至没有制定相关的内部控制制度。有些企业虽然建立了内部控制制度，但在具体执行时走了样，成了有章不循，内部控制制度也就成了一张空文。
四、需要改进的建议和措施
1.构建严密的企业内部控制体系
完善的内控制度是企业有效运作之前提，建立企业内控制度可以消除隐患、堵塞漏洞，及时纠正、防止舞弊行为，保证会计信息的真实，保护单位资产的安全、完整，确保国家相关法律、法规和单位规章制度的有效执行。
内控体系就好比企业的神经网络，要全方位的建立企业内控制度，使“可控”的生产经营活动都纳入其范围，真正实现生产经营活动的“可控”，使内控网络触及生产经营管理活动的每个角落。
2.改善企业内部控制环境
第一，把经者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩，建立激励机制，以充分调动营者的积极性。对于严格执行内部控制制度的，给予相应奖励；对于违规违章的，坚决根据相关规定给予处罚。做到动力与压力结合，最终达到内部控制目的。第二，使董事会不仅要有职有责，更要尽职尽责，建立制度，强化董事会在公司治理结构中的主导地位。董事会是内部控制的最高层，所以董事会只有具有相应的能力和作用，才能充分发挥监控、引导的职责。第三，完善企业内部的用人机制。建立企业家持证上岗和人才资格考评制度，对企业经营、管理者的提拨和任用，一律经过严格的考评、考核。第四，加强对内部控制行为主体的控制，提高人员素质，更要提高会计人员和相关责任人员的素质。企业员工的素质不仅仅包括知识与技能方面的素质，更包括世界观、人生观、价值观等思想道德方面素质；建立具有可操作性的行为准则和道德规范。在我国部分企业员工的价值水准和道德观念尚未达到可自觉遵守内部控制有关要求的情况下，建立具有可操作性的行为规范和道德准则，并将其直接纳入内部控制结构当中，将更为必要。
3.改善企业监督制度
内部控制是过程，这个过程要通过纳入管理过程的大量制度来实现。内部控制必须被监督，实行授权监督，监督者既履行权利又履行义务，职能到位，如果监督者不履行或不适当履行监督，就要负相应责任，这样才能确保内部控制制度得到切实有效地执行。通过国家监督、社会监督等多种形式对企业执行内部控制制度进行有效监督，真正建立起包括国家监督、社会监督、内部监督在内的“三位一体”监督体系。
4.建立统一的信息管理系统
一般而言，企业的财务和管理信息构成企业的信息系统，财务信息以会计为主，提供财务方面的有关信息，而管理信息还提供许多非财务信息。一个良好的信息系统可以使企业的经营管理层及时掌握企业营运状况，提供准确、及时、全面的信息。利用资产财务一体化系统，实现财务和产、供、销数据集成及信息共享，保证预决算、监督、考核、评价等财务管理工作规范化、高效化。
五、结论
建立健全的内控制度，离不开内部审计。一个现代化企业健全、完善的内控系统，必须有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度及高素质、高责任心的内部审计人员，它们既是内控系统中重要的分支系统，又是实现内控目标的重要手段。内部审计制度是否完善，是健全内控制度的重要内容。同时，内部审计还能为改进内控制度提供建设性的意见。
综上所述，随着经济全球化的发展，世界各国越来越重视加强企业内部控制的必要性，我国经济正向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨，为增强我国企业具有国际竞争能力，借鉴国外先进的技术和管理经验，加强企业内部控制建设，对我国企业参与国际化经营具有十分重要的意义。
一、微小企业的定义
按经济规模划分微小企业，微小企业定义为每户年销售收入低于500万元的企业和个体户。国际上一般按照组织规模划分微小企业，如欧盟委员会从人员规模上把欧洲的企业分为五类，前三类可归入微小企业，第一类是没有雇员的企业，第_类是“非常小企业”，雇员人数1-9人，第三类为“小企业”，雇员人数为10-19人。从我国和各国的经济结构特征上看，微小企业资木运作和投入都较小，绝大多数所有权与经营权并没有分离开来，产权结构完全私有制，并且组织结构相对简单。微小型企业涉及各个领域如技术服务性行业、装配型制造行业、手工作坊和小型种植、养殖业，还包括家庭手工业、修理修配、图书借阅、旅店服务、餐饮服务、小饭桌、小商品零售、搬家、钟点工、家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿和学生接送服务、洗染缝补、复印打字和理发、地摊商贩、街头游商等诸多行业。由于微小企业涉及社会的各个方面，因此微小企业的发展的好坏会在各个方面对我国的经济产生不同程度的影响。
二、内部控制制度
内部控制定义:内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中行成的相互影响，相互制约的`一种动态机制，它是具有控制功能的各种方式，是对企业在经营管理过程中使用的措施及程序的总称。内部控制制度是对企业内部管理制度面高的，是企业的集中管理水*评价的一个重要组成部分，可以有效的保证资产的安全性和完整性，能保证企业的战略经营目标和战略发展计划得以充分实现的有效管理制度。有效的内部控制制度可以在企业各职能部门、各有关工作人员之间进行相互制约和进行有效的监督，己满足自身发展的要求，以适应经济市场的生存之道，使企业在面临危机时可以坦然的、自如的应对。
三、当前微小企业内部控制面临问题的原因
首先，微小企业的内部控制制度一般都不够全面，在总体上看微小企业的内部控制制度并没有覆盖该企业中所有部门和人员，并没有涉及到企业的各个业务部门和各个业务领域。特别在相应的财务部门，微小企业会计工作更显混乱，核算不准确面造成会计信息与真实不对称的现象非常严重。
但是存在养一些问题，一方面企业内部对会计的控制意识还没有认识上去。如我们黑龙江省的一些微小企业的管理者对内部会计控制的认识就很浅薄，他们总是肤浅的认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度是死板的教条的，不利于企业的发展，不利于企业的灵活运转。有的人还认为微小企业内部控制制度没有实施的必要，并且不认真执行内部会计控制制度，造成有章不循，并且执法不严，在经济业务的处理过程中，以自我为中心，唯意愿所转移，使之内部会计控制制度形同虚设。并使相关制度的执行受到限制。另一个方面则在于，微小企业自身的内部会计控制制度不健全。主要表现有:第一，国家有关企业内部会计控制制度建设的具体要求并不明确面且具体说到使用情沉是其操作性和可用性又不是很强。第_，有关的会计内部控制制度内容及要求存在分散化的情a5}十分严重，既没有体现出会计职能的完整性，也没有体现出会计职能的重要性。
产生的原因主要有:
首先，会计人员的知识技能水*仍需提高。由于这些年经济体质的大范围的改革和迅速发展，要求会计人员的技能水*和专业知识水*在原有水*上应有相应发展和提高，现阶段部分企业己经开始采用会计电算化等相关信息技术手段，通过软件和网络对企业的各个部门进行监管和控制，因此要求会计人员要掌握自己专业知识外还需掌握相应计算机的知识。
其次，微小企业负责人并不重视微小企业自身的内部控制制度的建立，也不在运用相关控制制度上起带头。或只对自己的员工严要求面不对自己的的行为和所犯的错误予以指止等众多错误做法。在当今这个激烈竞争的社会压力下，许多的微小企业更注重业务发展和追求更高经济目标的实现，所以经常忽视微小企业内部的建设，管理者们都希望建立一个与当前经济形式相适应的并且更为有力的管理制度和监督制度机制的相应制度。
另外，就是未能处理好发展与管理之间的关系的问题，有的微小企业管理人员，甚至还可笑的认为，内部管理机制的控制制度不但不能创造经济效益，反面还要占用人工编制，增加经营成木，使木来就不大的企业在开销上又增加了负担。止因为他们这些人的肤浅观点，使木来就缺乏管理机制的微小企业更加的涣散，使企业的发展受极大的限制，由于内部控制制度的涣散使违法和舞弊现象常常出现，并在有些方面不但没有减少开支反面则大大加大了开支。使企业在竞争中总处于劣势地位，使企业在面临重大风险的应对力有所下降了。
四、建立健全内部控制制度
一、内部会计监督现状
内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和要求来进行。从目前单位内部监督的总体情况看，内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作合法化，损害国家和社会公众利益，也严重影响了会计信息的真实性。
一是内部控制不严。这是一个单位会计机构设置的问题，内部控制制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相互分离、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形式，也是造成会计信息失真的一个重要原因。
二是会计监督乏力。虽然《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人员往往是顶得住的站不住，站得住的顶不住，一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。
三是守法意识淡薄。一定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看，无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的有法必依意识尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后。
二、内部会计监督存在问题的原因分析
(一)法律法规建设不健全是首要原因。我国会计监督的法律约束机制不建全,使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如,新的《会计法》虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。
(二)人事管理体制的影响是直接原因。任何信息都来自于人的活动，会计信息也不例外。不同的人事管理体制，对人的意识和行为会产生不同的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍然集中在*部门，有着浓厚的政治色彩，使单位领导不仅仅是一个企业家，更重要的是一个政治家。面对上级下达的硬指标，单位领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考核关，严重的将被一票否决，乌纱帽难保;而且许多领导在官出数字、数字出官不良风气的影响下，为迎合领导意志，不得不以虚假报表上报，所谓的假业绩能引金凤凰，就是这个道理。其二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员捧的是本单位的饭碗。尽管国家规定各级*门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想坚持诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐的从业原则，做一名出色的会计人，但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的情况下，会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的意志。
(三)会计人员素养的不高是主要环节。一般而言，会计人员是企业会计监督的直接参与者，一些会计人员法制观念淡薄,职业道德意识不强,主观性、随意性较大,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱，自我管理能力差,惟命是从,在权大于法的思想下支配下,将会计监督置之一旁。如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水*，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，严格执行会计监督的相关内容，拒绝制造虚假会计信息。但是，治理企业内部会计监督存在的一些问题，不能完全依赖于会计人员业务素质、道德素质的提高，更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段，共同促进企业内部会计监督的有序运行。
三、健全单位内部会计监督控制体系的基本内容
健全单位内部监督控制体系，主要包括四个性。一是安全性。通过适当业务权限的设置和合理的授权，保证货币资金进出企业的安全性;二是可靠性。通过准确的会计记录、计量及记载，保证会计信息的可靠性;三是可操作性。通过确认、核算方式的制度化，保证会计信息的可操作性;四是完整性。通过及时的实物盘点，建立定期盘点制度，保障企业各项资产的完整性。
健全内部监督控制体系主要应从以下七个方面入手：一是配备可靠职员。对关键会计岗位人员要由单位领导集体讨论任命，并对关健会计岗位人员的行为进行追踪，打消其投机取巧的企图;二是实行职责分离。包括经营与会计、财产保管与会计、交易权与财产保管，会计人员之间的职责分离，形成相互牵制;三是给予恰当授权。可按公司章程、规章制度、企业经营计划等进行一般授权;四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整地建立，防止篡改，以保持对当事人的责任追究的压力;五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制;六是实行职责轮换。对关健会计岗位人员建立职责轮换措施，及时发现各岗位工作中存在的问题;七是建立检查制度。对控制系统的运转情况，定期安排外部人员或内部审计人员检查，以保证内部控制系统的有效性。
四、保证内部会计监督制度执行的主要措施
(一)依法执政是内部会计监督制度执行的保障。《会计法》规定单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用。单位领导应当严格执行《会计法》的相关规定，依法行政，保障各项内部会计监督制度的执行。
(二)人员选用是内部会计监督制度执行的基础。内部控制制度设计完善这是前提，但是没有相关具体的工作人员来运作，也不能充分发挥其相应的作用。单位的择人、选人、用人政策直接关系着企业的人员配备，直接影响着是否有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计监督制度的职能作用，就必须重视对内部控制制度执行人员的培训与再培训，定期进行考评，奖优罚劣。
(三)严格内审是内部会计监督制度执行的保证。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目、会计核算及遵守法律法规情况，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
(四)提高素质是内部会计监督制度执行的保证。随着改革的不断深入和经济的不断发展，对财务人员的需求不断增加，一大批人员加入到会计队伍中来，使会计队伍迅速发展壮大，但就其个人素质，业技水*来讲参差不齐;另外，新的经济现象不断涌现，会计方面所涉及的学科和内容不断增加，新的情况也不断在出现，需要进行研究，因此，有必要进行培训，以提高会计人员的整体水*。使会计人员树立起遵纪守法，廉洁自律，忠于职守，严格监督，实事求是，搞好核算，精心理财，优质服务的良好职业道德。要不断进行观念更新的培训，提高会计人员对新问题的判断力，在思想上把会计监督从单纯的检查、督促观念中纠正过来，克服那种一讲监督就是管、卡的陈腐观点，树立起会计监督是为发展生产经营服务的指导思想。作为一名合格的会计人员，有责任有义务通晓财经法规，宣传国家有关财经方面的法律法规，严格把关，为企业的生产经营出谋划策，当好领导的参谋和助手。当与领导在财经方面发生不同意见时，如果不涉及原则问题，除了详实向领导做好解释外，应无条件地服从领导的决定;在涉及原则问题时，要依法行使会计的监督职能进行坚决的抵制，确保国有资产不受损失，充分发挥会计人员的监督作用。
(五)强化地位是内部会计监督制度执行的环境。要使会计人员安心工作，正确行使会计监督职能，必须提高会计人员的社会地位和知名度，为会计人员创造良好的工作环境。同时，要搞好会计监督仅仅依靠会计人员是远远不够的，必须要社会各阶层都来关心和支持，最大限度地发挥会计的监督职能，共同促进社会主义经济建设。
内审主体独立性不强，内审机构管理体制不完善。鉴于目前我国企业内部审计工作主要是在企业内部行政领导下开展的，并且受到企业单位行政负责人的直接领导，另外还有一些内审人员是从企业内部的会计人员转岗而来，内审和其所审的单位之间存在着各种利益关系，因此导致企业内部审计人员缺乏独立性，无法独立、客观地去开展审计工作，审计人员发表的审计意见也很可能会产生偏颇，有失公允。
内审对象愈加复杂，内审范围逐步扩大。随着市场经济的不断发展，企业发展规模越来越大，企业组织形式更加复杂多样，新的业务以及事项不断呈现出来，如企业并购、股票上市，还有托管经营等等。因此，内审的对象也从先前传统的财务资料逐步拓展到了以内部控制为主体的，全面提升企业经济效益作为核心的监督以及评价体系，这些因素都给内审带来了技术、人员、环境等多方面的困难。
内审选用的审计程序和方法的局限性。鉴于内审对象变得更加复杂，内审选取的程序及方法是否科学，这些都和审计质量有着直接的关系。传统的审计程序及方法除了一般的详细审计之外，最常用到的是制度基础审计以及抽样审计两种，这两种审计方法都存在着不同程度的风险。比如抽样审计一般是按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征。如果抽样方法的选择和样本的选取不够科学，有时候就会容易导致推断结果和实际情况有所偏差，从而引发审计抽样风险。
内审人员职业风险意识偏低，业务能力有待提升。从目前情况来看，我国不少企业的内审工作人员并非审计专业出身，没有接受过专业的审计课程学*，对内审业务较为陌生。部分企业内审人员专业结构比较单一，缺乏风险意识以及信息技术使用能力。而随着内审对象的复杂化，内审人员的职业水*没有得到相应提升，也很难识别和应对审计风险。
内审主体独立性不强，内审机构管理体制不完善。鉴于目前我国企业内部审计工作主要是在企业内部行政领导下开展的，并且受到企业单位行政负责人的直接领导，另外还有一些内审人员是从企业内部的会计人员转岗而来，内审和其所审的单位之间存在着各种利益关系，因此导致企业内部审计人员缺乏独立性，无法独立、客观地去开展审计工作，审计人员发表的审计意见也很可能会产生偏颇，有失公允。
内审对象愈加复杂，内审范围逐步扩大。随着市场经济的不断发展，企业发展规模越来越大，企业组织形式更加复杂多样，新的业务以及事项不断呈现出来，如企业并购、股票上市，还有托管经营等等。因此，内审的对象也从先前传统的财务资料逐步拓展到了以内部控制为主体的，全面提升企业经济效益作为核心的监督以及评价体系，这些因素都给内审带来了技术、人员、环境等多方面的困难。
内审选用的审计程序和方法的局限性。鉴于内审对象变得更加复杂，内审选取的程序及方法是否科学，这些都和审计质量有着直接的关系。传统的审计程序及方法除了一般的详细审计之外，最常用到的'是制度基础审计以及抽样审计两种，这两种审计方法都存在着不同程度的风险。比如抽样审计一般是按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征。如果抽样方法的选择和样本的选取不够科学，有时候就会容易导致推断结果和实际情况有所偏差，从而引发审计抽样风险。
内审人员职业风险意识偏低，业务能力有待提升。从目前情况来看，我国不少企业的内审工作人员并非审计专业出身，没有接受过专业的审计课程学*，对内审业务较为陌生。部分企业内审人员专业结构比较单一，缺乏风险意识以及信息技术使用能力。而随着内审对象的复杂化，内审人员的职业水*没有得到相应提升，也很难识别和应对审计风险。
根据审计计划的安排，从20XX年5月1号起至20XX年6月30日止，我们对XXX有限公司(以下简称“XX”)的采购部和财务部就采购业务进行了审计，本次的审计目的：检查XXXX采购部和财务部在实际工作中是否遵循公司的有关规定;评价其内部控制制度设计的合理性和有效性。本次的审计范围：XXXX采购部和财务部在过去的半年里所发生的经济业务。
在20XX年里，XXXX的采购部采购数据如下：
略
经过审计，我们认为采购部和有关部门的管理还有进一步改进的空间和必要。
一、采购价格比较
本次审计从ERP系统里取出PO单数据库，对同一种物料的不同供应商的采购价格进行了对比，其中发现的特别情况如下：
略
据我们从采购部了解到的原因是：
略
二、内部控制的不足
1、供应商报价
现状：根据采购部的工作指引XXXX里的有关规定：“5.3.1.1第一次购买的设备需有性能、价格、货期等方面的分析报告，陈述选择的合理性及至少两份或以上的供应商报价”(因该份文件没有具体说明直接物料的报价方式，所以在此引用设备类电子单的报价方式);我们从20XX年1月至20XX年5月共4000张PO单里抽取200份样本，检查到其所附的报价单数量，结果如下：
表二略
注：采购部对一定时期内价格变化不大的物料采用固定报价的方式确定采购价。
风险：不一定能取得对公司最有效益的报价
建议：
1)、采购部在询价时，应至少取得三家或以上的供应商报价并且在实际操作中严格执行，同时相应地修改采购部的工作指引——采用“货比三家”的方式;
2)、在采购部有关的工作指引中明确说明直接物料的报价方式及处理程序。
2、固定报价
现状：根据采购部的工作指引XXXX里的有关规定：“5.3.3.1间接物料一般已有固定报价，可直接报价，无须附报价单，最新报价单保存在采购部”。
风险：规定固定报价的询价方式而没有规定如何实施固定报价会损害公司利益
建议：在采用固定报价的询价方式时，需要PMC，采购部，品质部和财务部联合确定价格，并且采购部在固定报价的报效期内，要定期或不定期地询问外部市场价，以确定固定报价的方式是否对我公司有利。
3、定期轮换制度
现状：XXXX公司采购部各采购员分别负责各指定的物料和相应供应商，并没有定期轮换。
风险：容易形成固定的利益关系
建议：由采购部定期轮换各采购员所负责的采购工作
三、问题
1、在请购单审批完成后100多天才出PO单
现状：我们在检查时发现PO单号为00397的PR单是在200多天以前开的，PR审批日期为20XX年12月5日，类似的单据还有00396，00395。仓库对这三张PO单的收货日期是在20XX年4月10日，而财务部对这几张PO单的帐务处理20XX年5月7日。PR单，PO单和发票的价格是一致的。
建议：
1、PR申请人应对PR单的审批情况跟进了解
2、电脑系统需要对长期未审批或审批未转PO等例外情况反馈给采购等有关部门
3、采购部需要对时间过长而没有转PO单的PR单重新询价
我们提出以上的不足和问题是希望公司的有关部门能注意其中的控制风险，并采取及时有效的'措施来加以防范和化解，提高公司营运效益。我们也会适时对以上所发现的问题和不足的改进情况作跟踪和了解，以促进存在问题的解决和改善。
1.内部控制环境失败
内部环境决定了企业内部控制管理的制定，是制定企业内部控制制度的依靠， 它包括董事会、治理结构、诚信和道德观、企业文化、组织结构、管理者自身素质、内部控制意识等等很多的方面。这样不难看出企业环境作用于企业内部控制的很多地方。而我国大多数的企业对内部控制环境不重视，从而内部控制环境很混乱。
2.缺乏内部监督
我国企业内部控制系统包括外部审计监督、内部控制的自我检测、会计控制、内部审计监督四大监督的关口。但是，这些监督并没有发挥出他实际的作用。
4.信息的沟通
内部控制的规范要求指出：企业必须把内部控制的相关信息在各个管理层中，各个业务流程中，各个单位以及企业外部的.投资者，客户，监管部门，供应商等各个相关的方面反应，及时的交流相关信息并解决信息沟通过程中产生的各个问题。
1.内部控制环境失败
内部环境决定了企业内部控制管理的制定，是制定企业内部控制制度的依靠， 它包括董事会、治理结构、诚信和道德观、企业文化、组织结构、管理者自身素质、内部控制意识等等很多的方面。这样不难看出企业环境作用于企业内部控制的很多地方。而我国大多数的企业对内部控制环境不重视，从而内部控制环境很混乱。
2.缺乏内部监督
我国企业内部控制系统包括外部审计监督、内部控制的自我检测、会计控制、内部审计监督四大监督的关口。但是，这些监督并没有发挥出他实际的作用。
4.信息的沟通
内部控制的规范要求指出：企业必须把内部控制的相关信息在各个管理层中，各个业务流程中，各个单位以及企业外部的投资者，客户，监管部门，供应商等各个相关的方面反应，及时的交流相关信息并解决信息沟通过程中产生的各个问题。
甲方：__________
法定代表人或委托代理人：________________
甲方地址：__________
乙方：_________
居民身份证号码：__________
家庭住址：_____
根据《中华人民共和国劳动法》，甲乙双方经*等协商同意、自愿签订本合同，共向遵守本合同所列条款。
一、劳动合同期限
第一条本合同期限类型为______期限合同。本合同生效_____日期______年______月___________日，其中试用期______个月本合同______终止。
二、工作内容
第二条乙方同意根据甲方工作需要，担任____岗位(工种)工作。
第三条乙方应按照申方的合法要求，按时完成规定的工作数量，达到规定的质量标准。
三、劳动保护和劳动条件
第四条甲方安排乙方执行____工作制。
执行定时工作制的，甲方安排乙方每_____日工作时间不超过八小时*均每周不超过四十四小时。
甲方保证乙方每周至少休息一_____日，甲方由工作需要，经与工会和乙方协商后可以延长工作时间，一般每_____日不得超过一小时，因特殊原因需要延长工作时间的，在保障乙方身体健康的条件下延长工作时间每_____日不得超过三小时，每月不得超过三十六小时。
执行综合计算工时工作制的，*均_____日和*均周工作时间不超过法定标准工作时间。
执行不定时工作制的，在保证完成甲方工作任务的情况下，工作和休息休假乙方自行安排。
第五条甲方安排乙方加班的，应安排乙方同等时间补休或依法支付加班工资;加点的，甲方应支付加点工资。
第六条甲方为乙方提供必要的劳动条件和劳动工具，建立健全生产工艺流程，制定操作规程、工作规范和劳动安全卫生制度及其标准。
甲方应按照国家或北京市有关部门的规定组织安排乙方进行健康检查。
第七条甲方负责对乙方进行政治思想、职业道德、业务技术、劳动安全卫生及有关规章制度的教育和培训。
四、劳动报酬
第八条甲方的工资分配应遵循按劳分配原则。
第九条执行定时工作制或综合计算工时工作制的乙方为甲方工作，甲方每月_________日以货币形式支付乙方工资，工资不低____元，其中试用期间工资为____元。
执行不定时工作制的工资支付按_______执行。
第十条由甲方生产任务不足，使乙方下岗待工的，甲方保证乙方的月生活费不低_____元。
五、保险福利待遇
第十一条甲乙双方应按国家和北京市社会保险的有关规定缴纳职工养老、失业和大病医疗统筹及其他社会保险费用。
甲方应为乙方填写《职工养老保险手册》。双方解除、终止劳动合同后，《职工养老保险手册》按有关规定转移。
第十二条乙方患病或非因工负伤，其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照执行。
第十三条乙方患职业病或因工负伤的工资和医疗保险待遇按国家和北京市有关规定执行。
第十四条甲方为乙方提供以下福利待遇____________。
六、劳动纪律
第十五条乙方应遵守甲方依法制定的规章制度;严格遵守劳动安全卫生、生产工艺、操作规程和工作规范;爱护甲方的财产，遵守职业道德;积极参加甲方组织的培训，提高思想觉悟和职业技能。
第十六条乙方违反劳动纪律，甲方可依据本单位规章制度，给予纪律处分，直至解除本合同。
七、劳动合同的变更、解除、终止、续订
第十七条订立本合同所依据的法律、行政法规、规章发生变化，本合同应变更相关内容。
第十八条订立本合同所依据的客观情况发生重大变化，致使本合同无法履行的，经甲乙双方协商同意，可以变更本合同的相关内容。
第十九条经甲乙双方协商一致，本合同可以解除。
第二十条乙方有下列情形之一，甲方可以解除本合同
1、在试用期间，被证明不符合录用条件的;
2、严重违反劳动纪律或甲方规章制度的;
3、严重失职、营私舞弊，对甲方利益造成重大损害的;
4、被依法追究刑事责任的。
第二十一条下列情形之一，甲方可以解除本合同，但应提前三十_____日以书面形式通知乙方
1、乙方患病或非因工负伤，医疗期满后，不能从事原工作也不能从事由甲方另行安排的工作的;
2、乙方不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的;
3、双方不能依据本合同第十八条规定就变更合同达成协议的。
第二十二条甲方濒临破产进行法定整顿期间或者生产经营发生严重困难，经向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，并向劳动行政部门报告后，可以解除本合同。
第二十三条乙方有下列情形之一，甲方不得依据本合同第二十一条、第二十二条终止、解除本合同
摘要：内部审计是企业制度的重要组成部分，主要用于健全企业内部管理、严肃财经纪律及提高经济效益等。然而，在目前的较多企业管理中内部审议工作并未发挥应有的作用。本文就企业内部审计工作的发展现状及改进措施提出一些笔者的想法，供大家参考。
关键词：内部审计；内部审计现状；内部审计改进措施
随着社会的发展进步，全球经济一体化迎面而来，企业面临的风险逐步加大。为了在激烈的竞争中立于不败之地，同时为了加强内部管理，有些企业建立了内部审计体系。内部审计是一项行之有效的内部控制方法，它采取规范化、系统化的方法对风险管理、内部控制及公司治理程序进行评估和改善，它可对企业各个方面进行管理控制，监督基础工作的实施及各项生产经营活动规范有序运行，降低企业面临的风险，提高管理水*，促进企业经营目标的实现。
一、内部审计的定义和内容
1、内部审计的定义
我国已出台的《内部审计准则》中明确规定：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。内部审计是一种独立、客观的监督、控制保证与服务咨询活动。目的是提高企业运作效率，为企业增加价值，帮助企业实现它的目标。
2、内部审计的内容
内部审计是为了检测及管理企业内部经济活动的一种公*、客观、独立的评价活动。内部审计是内部控制的一种特殊方式，是内部控制的重要组成部分。它主要是对企业的内部控制的调查评估，审计报告和分析结果，包括分析的公正性，并确认企业的各种商业活动的情况，并再提出合理建议。它的作用是协助管理人员以更好地履行自己的职责。为企业增加价值而服务将是未来内部审计发展的新趋势，由以往的以财务收支为主的审计向管理效益审计和风险管理审计方向发展，为企业发挥更大的作用。
二、内部审计工作的现状
*年来内部审计工作发展较快，取得了很大进步。但是与西方经济发达国家相比，由于在我国开展的时间不长，发展步子缓慢，存在较大差距；在法律制度、机构建设人及员素质等方面明显落后；存在较多问题，未能给企业很好的发挥作用。
1、内部审计相关法律法规不完善
目前我国出台的有关审计工作的法律主要是《审计法》，以及其他如《中华人民共和国会计法》等相关法律。而针对内部审计的法规却只有部门规章如《审计署关于内部审计工作的规定》及各省对内审工作的地方法规。内部审计准则和职业道德类规范，主要指2003年以后*内部审计协会发布的《内部审计基本准则》等行业准则。这就导致企业内部审计工作无法可依，当内审人员碰到问题时没有相关法律的保护及支持。
现有的法规体系存在四个方面的不足：首先适用面有局限性。《审计法》在修改后做出规定，仍然只对国有企事业单位设立内部审计机构有要求，而将非国有企业排除在内部审计法规体系之外。在国有企业改制之后，该法规对于国有企事业单位内部审计的有关规定已经不适用了。适用于现代企业的《证券法》、《公司法》却没有明确的关于内部审计的规定。这导致内部审计工作在现在企业中缺乏法律地位，在企业的设置具有随意性。其次，权威性不足。与内部审计相关的具有全国性法律效力的仅有《审计法》中的少数条款，部门规章仅有《审计署关于内部审计工作的规定》，这导致内部审计工作没有法律保护，权威性较差。再者，现有的法规体系存在漏洞和相互矛盾。内部审计的法律条文不同部门颁布的有关法律或法规的几节中，缺乏统一性，难免有漏洞和不一致的地方。最后，没有明确内部审计人员的法律责任和权力。法律法规赋予内部审计人员的权力是他们合法权益的有力保障。法律责任是内部审计的行为约束，内部审计人员要认真遵守法规道德的要求和规定，不玩忽职守甚至循私舞弊。
2、内部审计大环境的不完善
审计工作一般包括国家审计、社会审计以及内部审计等。审计大环境开展的好坏关乎内部审计发展的方向，若其他审计的风气不好，存在污染现象，也会对内部审计产生一定的影响。目前，*的市场机制还不完善，科学和文化层次不全面发展，人民的民主意识和参政意识仍然存在很大的局限性，提高廉政意识问题也亟待解决，国家审计和社会审计存在较多弊端等都不利于企业内部审计事业的健康发展。
3、人员素质和结构不合理
按国家审计的有关法律法规，审计部门应配备审计师，会计师、律师，工程师，但到现在为止，绝大部分企业内部审计部门的工作人员是会计岗位转过来。这造成内部审计部门存在这样一个普遍问题，内审人员知识结构单一，素质偏低，缺乏多方面的人才。内部审计发展到现在，已不再局限于单纯的对经济进行管理监督的职能，而是走经济效益审计发展的道路，监督企业运行的管理模式，为企业创造效益。内部审计部门应为精英工作人员的集合地，不仅有经验丰富的审计人员，也应该有经济会计，法律，工程技术人员。
4、缺乏独立性
部分企业的内部审计部门是由由会计人员兼任的，并归入会计部门或其他部门。这导致企业内部审计部门缺乏独立性，受各方面的牵制。如内部审计人员的工作待遇、工资等受本企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行监督和评价职能时会受到各方面利益和权力的影响，有很多的顾虑，缺乏独立性。
5、内部审计工作地位低下
有些企业领导对内部审计工作缺乏认识，认为内部审计机构只是个摆设，不会为内部审计部门配置专业人才，也不重视现有在岗位人员的职业培训，且给内部审计人员的待遇较低，导致一些有才干的专业人员不甘于在内部审计部门工作，纷纷另谋高就。致使许多企业内部审计部门形同虚设，不能发挥其应有的作用。
三、提高内部审计作用的改进措施
1、健全内部审计法律规范体系
制定并颁布统一内部审计相关法律法规的单一的《内部审计法》，给内部审计工作提供法律依据。修改《审计法》中的内部审计条款，加强内部审计的企业性。在《证券法》、《公司法》和相关法律中增加有利于确立内部审计地位的规定。完善地方法规及职业道德规范等，对其存在的漏洞和相互矛盾之处做明确规定，为内部审计工作建立一个完善的法律法规体系，明确衡量内部审计质量的标准。
2、建立健全内部审计质量控制制度及方法体系
建立健全内部审计质量控制制度是保证内部审计质量的重要途径。可建立健全内部审计的监督检查制度、质量控制的责任制度、内部审计质量的考评制度等，提高内部审计的质量控制水*。可采用全面控制和重点控制相结合的方法，对关键点进行重点监督管理。
3、加强内部审计质量的过程及对审计报告的控制
对审计全过程进行质量控制，尤其对审计证据的应要求严格，符合充分性、相关性和可靠性的要求。审计方案、审计日记及审计工作底稿等也应全程进行质量控制，保证内部审计工作优质优量地完成。审计报告是内部审计活动最终的结果，审计报告的质量控制是整个审计过程的一个重要组成部分。应对内部审计报告严格把关，对获取的审计证据去伪存真，写出一个真实，合理，适当的内部审计报告。
4、提高内部审计工作的地位
应对部分企业领导层普及内部审计工作的相关知识及重要地位，使其认识到内部审计对企业发展的重要性。审计人员应加强学*，不断学*和更新知识的各方面的知识，如生产，经营，管理学，经济学，金融，财政，审计等，提高了发现、解决问题，协调工作和其他方面的综合能力。审计工作在新世纪新的要求下必须树立审计创新意识，不断改进审计工作，将审计工作的质量和效率提高到一个新水*。
四．结束语
内部审计是企业管理的重要手段，是加强企业自我约束，规范内部管理，提高经济效益，建立现代企业制度的客观要求。只有不断提高内部审计工作能力加强，内部审计质量控制，以逐步提升企业内部审计的地位，使内部审计在建立现代企业制度中真正发挥其监督，签证，评价职能。
参考文献：
[1]谢晓燕.企业内部控制审计研究[D].内蒙古农业大学2010
[2]刘实.企业内部审计论[D].西南财经大学2000
内部审计形成于上世纪初，其产生的真正动因是企业管理的需要。可以说，任何一个企业的发展，都离不开或得益于内部审计工作的强势渗入，但随着时代的发展变化，当前企业内部审计工作存在的不足也日益凸现，内部审计的实效和职能作用发挥不够明显，内部审计制度亟待完善。
一、内部审计的应有职能
1.监督职能内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动。随着内部审计活动的深入，内部审计能确定企业单位其会计资料是否正确、真实，反映财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水*，提高经济效益。
2.评价职能
评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实经营管理状况，并以此来评价经营决策、计划方案的合理性和可行性，评价其规章制度设置是否健全完善，是否正常运行，评价其经营管理水*及效益的优劣。
3.控制职能
现代企业已越来越多元化、层级化，跨国公司业务遍布全球，企业经营管理中的风险随之而增加，企业的高层管理人员不可能事无巨细地对每一项业务进行监督，必须委托一个独立于被审计部门的单位进行控制，以保证企业目标的实现。内部审计因其受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题。
4.咨询职能
随着现代企业制度的建立，企业ERP系统及会计电算化的普及，财务资料的错误会越来越少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转为内部的管理、决策服务，内部审计的职能作用也已从监督评价向咨询方面延伸。另外，现代企业所面临的环境复杂且多变，经营风险增加，市场竞争激烈，这些导致包括各管理层尤其是高级管理层迫切地需要有人以“顾问”的身份对其制定的目标、决策、计划以及在经营过程中出现的错误和薄弱环节提出改进建议。
二、当前内部审计存在的不足
1.对审计在企业内部治理中的作用认识不够许多企业模仿国外实行了管理审计，但大多数企业内部审计的主要功能还是履行监督职责，主要任务还是审查财务收支的真实性、合法性，审计重点仍在财务收支。而管理审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制，其在公司治理结构中的管理职能尚未得到充分认识和重视，使得审计领域、范围受到限制，管理审计发展受到影响。
2.内部管理审计法规体系缺失
*审计和民间审计分别有《审计法》和《注册会计师法》作为法律依据，而关于内部管理审计的法规却是一片空白。内部审计人员在进行管理审计时，只能依据经验和知识进行分析判断。
3.内部审计对象的特性对内部管理审计形成挑战随着社会主义市场经济体制的建立和完善，企业集团、股份公司等大型企业的出现、企业内部管理层次的增加使得内部管理审计对象复杂化。同时，由于企业的资产重组必然涉及兼并和收购、改制和重组等问题，为审计对象开拓了新领域。
凡是对企业商业利益和持续经营有影响的管理因素都是内部管理审计的重要内容。
内部管理审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加内部审计的难度，使内部审计人员难以做出正确判断。
为了提高培训工作的计划性、针对性、有效性，使培训工作更为切实地发挥作用，提高员工的实际工作技能和工作绩效，根据GMP要求和20xx年培训计划，结合20xx培训重点——历次GMP检查及自检提出的问题及整改情况，我们对20xx年度的公司内部培训作如下安排：
一、公司级整体培训：
1、培训对象：公司全体员工
2、培训目的：
（1）、引导员工认清自己的责任与使命并成为可堪培养与发展的优秀企业员工。
（2）、树立正确的质量意识和观念，更新现有专业知识，充实个人知识储备，巩固和提高公司质量管理水*。
（3）、强化员工GMP意识，全面扩大GMP领域的专业视野。
（4）、了解*生产方针、法律法规和常见事故防范、应急措施基本常识；掌握岗位安全操作规程；提高职工安全生产意识；减少或杜绝安全隐患和事故的发生。
3、培训内容及方式
培训内容：结合历次GMP检查及自检发现的问题与整改情况，讲授有关药品法律法规、药品GMP知识、质量管理、生产管理、物料管理、设备管理、安全生产相关知识等。
培训方式：综合管理部统一组织全体员工集中面授。
4、培训学*时间
20xx年7月下旬1—2天。
5、考核
笔试，采取闭卷考，笔试考核试题由各授课人出题，综合管理部统一组织考试。
二、部门级岗位培训：
1、培训对象：各部门员工
2、培训目的：各部门负责人根据本部门员工应掌握的GMP文件、岗位职责、专业知识、操作技能等，进行有针对性的部门岗位培训，强化员工GMP意识，提高员工工作技能。
3、培训内容及方式
培训内容：部门岗位必备的专业知识、部门相关GMP文件、部门职责、操作技能、岗位SOP及相关的管理制度等。
培训方式：由各部门自行组织本部门员工采取集中面授、现场演示、讨论会、文件学*等方式进行培训，部门负责人为主要授课人，并把培训讲义或培训大纲、培训记录、培训试题等相关培训档案材料报送到综合管理部备案。
4、培训学*时间
20xx年全年各部门根据实际情况灵活安排。
5、考核分口试、笔试，笔试考核由部门负责人自行组织考试；口试由授课人在课堂上进行提问。口试占50%，笔试占50%，笔试为闭卷考。
三、班组级岗位培训
1、培训对象：各班组岗位员工。
2、培训目的：着重加强班组岗位培训，有针对性的开展班组岗位培训，使GMP工作贯彻落实到每一个岗位，提高岗位员工的工作技能。
3、培训内容及方式
培训内容：班组岗位必备专业知识、岗位相关GMP文件、岗位职责、岗位SOP、生产工艺规程、实际操作技能及岗位相关的管理制度等。
培训方式：由各部门组织班组岗位员工采取集中面授、现场演示等方式进行班组岗位培训，授课人由班组长或优秀员工担任，班组长负责培训出题、考核，并把培训讲义或大纲、培训记录、培训考核成绩等相关培训档案材料报送到综合管理部备案。
4、培训学*时间
20xx年各班组根据工作情况灵活安排。
5、考核分笔试、口试、实际操作，笔试考核试题由各班组长出题并组织考核，综合管理部负责试题打印；口试由授课人在课堂上进行提问；实际操作由班组长和部门负责人共同进行现场考核。笔试占30%，口试占30%，实际操作占40%。
一、活动宗旨
员工是智力型公司最主要的资产，员工能力是企业最宝贵的财富，将员工能力培训活动制度化、长期化，提升员工的专业能力和业务水*，尽快培养一支专业水*的团队，是策划公司在市场竞争中生存下去的迫切需求。
二、活动原则
员工能力的养成，不是一朝一夕之功，需要耗费大量的时间精力，也不是哪一个人单独能够完成的，因为光有教员没有听众不行，需要全体员工的积极参与。所以要想“知识分享，共同成长”真正取得成效，并能够长期贯彻落实下去，而不是一过性的行为，要解决的有三个问题：如何发挥少数人的带头作用；如何激发大家的学*热情；如何保证参与者的延续性，使活动能够长期制度化。以下是我的思考：
三、活动内容
1、根据员工不同水*及专业能力需求，制订课程计划以及学*方向，做到有的放矢；首先要确定自己能做什么，然后要往什么方向发展、通过学*能达到什么程度、重点需要学*什么内容，每个人都要回答这个问题。
2、根据员工能力不同，有的人课多，有的人课少，要发挥少数人的带头作用，对于上课多的要给予一定的补助。不然，公司就要通过强制保证每个人都有一定的上课任务，否则到时候有的人到自己上课就推三阻四（这样的人是有的），光听不讲，占用别人的劳动成果，其他人也会觉得心里不*衡，影响热情。公司不是人民公社，纯粹付出的事情谁也不愿做，时间一长，就流于形式。
3、很多时候老师的热情来自于学生，要让每个听课的都有所得，活动才能够长期继续下去，否则业余时间大家听歌逛街睡觉，干甚么不好？听课要有收获，首先必须保证课程的质量，因此对于每次课程必须有一个评价及奖励标准，讲得好的有激励，讲得不好的必须重讲或者是扣分，这样才能保证每个授课人都全力以赴充分准备将课讲好、讲精彩，而不是为了完成公司任务凑个数，最终还是差强人意。
4、要保证参与者的延续性，必须保证整个活动有组织、有计划，也就是说必须有人牵头来做这个事，有人负责每次的'时间、每次的场地、上课的内容、授课人的联系、人员的通知，不然又是流于形式，这个也很占用时间和精力。牵头人还要负责制订课程计划以及本月的培训主题。比如说四月份是“销售培训月”、五月份是“策划培训月”就要协调安排相应的人来主讲。
5、最后，是课程的内容，个人建议以销售、规划、工程、策划方面的培训为主，首批授课人每人两个课时的任务，一个月内讲完，下一轮可以安排新员工加入，其他人轮换。总之每个月保证上五次课、十个课时、每个专业方向都有一次课，才能保证最好的效果。
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