收账语录

如何做好应收账款管控

如何做好应收账款管控

　　应收账款对于资金的占用程度过高，就会导致应收账款的回收期延长，由此导致整个经营周期拉长。久而久之必将影响企业资金的周转，资金循环放缓，降低企业的资金使用效率，使企业效益下降，严重影响企业正常的生产经营。

　　应收账款居高不下的原因：

　　1、激烈的市场竞争。

　　2、内部清理欠款工作职责不清，由于职责不清，奖惩力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己、高高挂起”的态度。

　　3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。

　　因此为了防范应收账款风险，应当做到：

　　(1)调查评价客户的资信度。

　　(2)完善赊销手续：为确保销货收款循环过程的真实、合法，有效防止和发现差错和弄虚作假、营私舞弊行为，企业必须加强销货及收款循环的内部管理，即完善赊销手续管理。

　　(3)建立赊账责任制：对发生的应收账款实行“谁审批谁负责”的管理方式。

　　(4)建立适当的激励和约束机制。

　　(1)销售环节。

　　做好风险识别与信用管理，将风险降到最低。制定了切实可行的信用销售审批制度。从根本上杜绝销售人员为完成任务而盲目赊销的现象。从销售前期入手防范信用风险。为此销售部指定专门的客户信用管理人员，建立客户档案。对客户进行详细的调查、分析、审核，了解对方企业的经营状况、信用程度。档案的评价结果作为决定是否向客户进行信用销售的依据。并定期对档案进行更新，如果客户面临极为不利的经济环境，就会慎重考虑其商业信用评价等级的判定。可以说，此举确保了管理层所掌握客户信用等级的准确性和实时性，让他们在把握优惠条件和信用销售时能够有更加坚实的数据支撑，使最终形成的销售政策更加科学、可行。同时销售人员在接触客户、谈判和签约过程中，可依此选择信用良好的客户进行交易。

　　(2)收款环节。

　　此环节围绕“保证按期全额回款”这一宗旨而展开工作，采取建立紫光广告管理系统(TAM)和按账龄分类管理应收账款两项举措把工作真正落到实处。

　　(3)追缴欠款环节。

　　财务对已进入商账追收和法律清欠程序的客户在紫光广告管理系统中的客户管理中公示。列入“问题客户名单”的客户再发生新业务时，要求客户必须先付款。对风险账款要查明拖欠原因，明确落实责任。以既要收回欠款，又要保住客户为原则，针对不同原因的拖欠客户采用不同的催缴方式。随时关注客户的经营管理状况，一旦发现异常，及时采取应对措施，防患于未然。实行应收账款终身负责制，销售人员离职或调岗需对应收账款进行清理，办理交接手续。最大限度地保证应收账款安全。建立坏账准备制度，正确核算坏账损失。基于谨慎性原则，不高估资产，降低应收账款的坏账风险。账龄超过18个月的款项，由财务统一核定坏账并进行处理。

　　(4)完善内部激励及约束机制

　　实行销售回款一条龙责任制。销售人员必须对每一笔业务从签订合同到回款的全过程负责。完善考核和催收激励机制，将销售额和回款率同时纳入销售人员评价指标中，与工资、奖金等挂钩，按应收账款账龄与回款难易程度，制定回款考核奖惩制度，奖惩分明，最大程度提高销售人员的催款积极性。

　　一、对客户的资信状况进行调查和评估，确定合理的.应收账款政策。

　　对客户的资信调查，就是对客户的品质、支付货款能力和财务状况等信用状况进行调查评价。以确定这个客户，我们是否可以赊销产品给他，赊销量的大小等。就拿我们公司来说吧，为了减小经营风险，一般情况下公司是不赊账的，但有时也避免不了一些客户的一些临时欠款，对要欠款的客户，首先公司人员要清楚这个客户的诚信度，然后是他的赏付能力，应该是在确定他具备了相应的条件后，才能赊欠给他，并定好还款日期。根据不同的客户制定不同的信用政策，只有这样公司才能减小坏账所带来的损失。

　　二、建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度。

　　1、严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围。

　　赊销业务经有关领导严格审查和同意，方可赊欠，未经相关领导签字确定，产生的欠款应由相关责任人承担责任，我公司目前就存在着这一问题，只有明确了权限责任，制定出处罚措施，才能有效控制欠款的发生。在严格了赊销审批的基础上，加强赊销余款的管理，以便于及时了解、掌握和控制应收账款。我公司*期由于审批监控的不严以及销售政策的漏洞，目前新增了一部分欠款，为了及时收回欠款，财务部采取了，每月中旬和下旬，都为销售部提供一分详细的客户欠款明细表，并随时跟踪，提醒。

　　2、明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任。

　　明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部门职责的错误。财务部门应及时提供应收账款账龄分析表，以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款现状。

　　3、健全内部激励及约束机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法。

　　建立内部考核责任制不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定比例的经济责任。我公司就存在着业务员为了完成任务，将货物送出去后不及时收因货款的情况，占用公司资金，完成自己的任务，公司明年起将制定出一条销售政策：就是如果业务员在考核当月送出的货物在月末都不能收回的，一律不将该笔货款的销量计入其完成的任务中。那个销售人员负责的区域欠出去的货款由其负责收回，并且该货款按欠款期计算利息，由销售员承担。使应收账款与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保资金的回收。

　　拓展阅读：应收账款会计职责1

　　1、根据企业会计准则及上市公司相关的规定，负责子公司的应收工作，确保会计信息真实、准确、及时；

　　2、具体工作包括确认收入、收到货款冲销应收账款、出具对账单；

　　3、出具应收账龄表、等其他内部管理报表工作；

　　4、完成上司交办的其他工作，依照公司各项制度规章等规定履行其他职责。

　　应收账款会计职责2

　　1、编制与应收账款相关的凭证，确保数据准确性和及时性；

　　2、监督并协助业务员严格按照账期进行应收账款的资金回笼，并对本公司业务员进行资金回笼及其他各类考核；

　　3、进行应收账款分析，对问题应收账款进行监控、反馈、处理；

　　4、编制、上报关联交易报表以及相关报表；

　　5、对超资信客户进行开票审批，关注应收账款，做好信用管理，降低公司坏账风险；

　　6、根据公司要求不定期前往客户处进行对账、核实应收账款；

　　7、完成领导安排的各项其他工作。

　　应收账款会计职责3

　　1、专业人员职位，在上级的领导和监督下定期完成量化的工作要求，并能独立处理和解决所负责的任务；

　　2、协助财务预算、审核、监督工作，按照公司及*有关部门要求及时编制各种财务报表并报送相关部门；

　　3、负责每天销售回款的录入

　　4、核对每天销售出库并做发票

　　5、每月销售数据分类别统计并分析

　　6、对已审核的原始凭证及时填制记帐；

　　7、准备、分析、核对税务相关问题；

　　8、审计合同、制作帐目表格。

[阅读全文]...

应收账款管理制度

应收账款管理制度

　　导语：管理制度是组织、机构、单位管理的工具，对一定的管理机制、管理原则、管理方法以及管理机构设置的规范。下面和小编一起来看应收账款管理制度，希望有所帮助！

　　第一章:总则

　　第一条:为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

　　第二条:应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部们负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部们和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

　　第三条:本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付购货款、其他应收款三个方面的资料。

　　第二章:客户资信管理制度

　　第四条:信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终职责人，客户信息档案包括:

　　a、客户基础资料:即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、潜力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的；

　　b、客户特征:主要包括市场区域、销售潜力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等；

　　c、交易现状:主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

　　d、业务状况:包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作状况；

　　第五条:客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。

　　第六条:客户的基础信息资料由负责各区域、片的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额到达1万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为到达上述交易额第二次交易后的一月内完成并交业务经理汇总建档。

　　第七条:客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的状况，随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充。

　　第八条:实行对客户资信额度的定期确定制，成立由负责各市场区域的业务主管、业务经理、财务经理、在总经理(或主管市场的副总经理)的主持下成立公司“市场管理委员会”，按季(或年)度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。

　　第九条:“市场管理委员会”对市场客户的资信状况和销售潜力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究，确定每个客户能够享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度、期限表》，由业务部门和财务部门各备存一份。

　　第十条；初期信用额度的确定应遵循保守原则，根据过去与该客户的交往状况(是否通常按期回款)，及其净资产状况(经济实力如何)，以及其是否有对外带给担保或者跟其它企业之间是否有法律上的债务关系(潜在或有负债)等因素。凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%，如新客户确实资信状况良好，须提高信用额度和延长信用期限的，务必经“市场管理委员会”构成一致意见报请总经理批准后方可。

　　第十一条:客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，公司市场管理委员会应根据反馈的有关客户的经营状况、付款状况随时予以跟踪调整。

　　第三章:产品销售赊销的管理

　　第十二条:在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，务必由经办业务员先填写赊销的“开据发票申请单”，注明赊销期限，由分管负责人严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后，财务部门方可开票，仓库管理部门方可凭单办理发货手续；

　　第十三条:财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算状况，严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的，应及时告知财务经理，并及时汇总通知业务部门负责人立即联系客户清收。

　　第十四条:凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊状况下客户能带给可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

　　第十五条:业务员在签定合同和组织发货时，都务必参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都务必经分管负责人签字后方可盖章发出。

　　第十六条:对客户应定期、不定期走访；在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。

　　第四章:应收账款监控制度

　　第十七条:财务部门应于每月后5日前带给一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务部门、主管市场的副总经理。由相关业务人员核对无误后报经业务主管及主管市场的副总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收帐前核对其正确性，不可到客户处才发现，不得有损公司形象；

　　第十八条:业务部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈帐龄明细表〉，及时核对、跟踪赊销客户的回款状况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。

　　第十九条:业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理:

　　超过1-10天时，由经办人上报部门负责人，并电话催收；

　　超过11-30天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收，并由业务部门对经办人给予相应惩罚；

　　超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理(如提请公司法律顾问思考透过法院起诉等催收方式)，并由业务部门对经办人给予相应惩罚；

　　第二十条:业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。

　　第二十一条:清收帐款由业务部门统一安排路线和客户，并确定回到时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。

　　第二十二条:业务员收帐时应收取票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章名称是否为发票印章名称一致。

　　第二十三条:收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款；

　　第二十四条:收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录；

　　第二十五条:业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

　　1、退货不报或积压退货。

　　2、收款不报或积压收款。

　　3、转售不依规定或转售图利。

　　第五章:坏账管理制度

　　第二十六条:业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问(电话或上门访问，每季度不得少于两次)，访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并推荐应采取的措施，或视状况填写“坏帐申请书”呈请批准，由业务主管审查后提来源理意见，凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理(总经理)审核后，报总经理审批后按相关财务规定处理。

　　第二十七条:业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的状况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，业务人员应负责赔偿该项损失%以上的金额。(注:疏于访问意谓未依公司规定的次数，按期访问客户者。)

　　第二十八条:业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往状况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应个性书面说明，并提出清收推荐，否则此类帐款将来因故无法收回构成呆帐时，业务人员应负责赔偿——-%以上的金额。

　　第二十九条:业务员发现发生坏帐的可能性时应争取速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的状况下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

　　第三十条:“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经主管销售经理核准，报送总经理审批，转送财务部以做账务处理。

　　第三十一条:凡发生坏帐的，应查明原因，如属业务人员职责心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的——-%先予扣减业务员的业务提成。

　　第六章:应收账款交接制度

　　第三十二条:业务人员岗位调换、离职，务必对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，务必先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，职责由交者负责，交接清楚后，职责由接替者负责；凡离职的，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律职责。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的职责；

　　第三十三条:业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职；

[阅读全文]...

应收账款优秀管理制度

应收账款优秀管理制度（通用6篇）

　　在不断进步的社会中，制度使用的情况越来越多，制度是要求成员共同遵守的规章或准则。拟定制度需要注意哪些问题呢？以下是小编整理的应收账款优秀管理制度，希望能够帮助到大家。

　　第一章总则

　　第一条目的

　　为确保xx实业有限公司（以下简称“公司”）利益，保证公司现金流，减少问题账款、坏账损失，增加有效销售，根据《公司法》、《企业会计制度》等法律法规，结合公司具体情况，特制定本规定。

　　第二条释义

　　本办法所指“应收账款”指公司因销售产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

　　第三条应收账款的确认，在收入实现时，确认应收账款。

　　第四条应收账款的计价，应收账款原则上按照实际发生额计价入账。

　　应收账款计价时要受到公司所给予客户的信用政策的影响，公司营销中心应在合同签定时及时将对客户采用的信用政策告之公司计划财务部，以便于计划财务部准确计算应收账款。

　　第二章应收账款管理中各部门职责

　　第五条公司应收账款管理工作中，不同性质的部门承担不同的职责。

　　第六条公司计划财务部

　　（一）负责应收账款的核算和监控；

　　（二）负责应收账款、坏账准备金的定期分析与通报；

　　（三）负责坏账处理的财务操作；

　　（四）负责制作、发布账务报表，与客户对账，为催收提供账务数据确认等支持工作；

　　（五）监控、协调和支持催收工作；

　　（六）负责问题账款案件的诉讼工作。

　　第七条营销中心

　　（一）负责组织各中心制定公司信用政策，确定客户等级，制定不同等级客户的信用限额标准；

　　（二）负责公司合同款项回收、应收账款催收；

　　（三）对照合同，根据计划财务部所传递的信息对逾期未付款、未按期返还“往来账款确认单”的客户冻结其订单或停止对其发货；

　　（四）协助公司问题账款诉讼案资料的收集、问题的解决。

　　第八条业务员

　　（一）负责即时向本中心反馈客户的重大经营信息，更新对客户的信用政策；

　　（二）负责所辖客户的合同款项回收、应收账款催收工作；

　　（三）对于逾期天的应收账款及时将信息反馈至公司计划财务部、营销中心；

　　（四）协助所辖客户问题账款诉讼案件的处理工作。

　　第三章客户信用政策制定

　　第九条公司营销中心负责进行客户信用调查，并随时侦察客户信用的变化（可利用机会通过A客户调查B客户的信用情况），建立和维护公司市场信息库；根据调查结果组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，制定公司信用政策。

　　第十条信用限额是指公司可赊销某客户的最高限额，即指客户的未到期商业承兑票据及应收账款和按合同应回款未回款的金额总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用限额，否则应由业务员、营销总监、会计人员负责。

　　第十一条在公司营销中心组织下对现有客户建立“客户信用卡”。每半年营销中心依照过去半年内的销售业绩及信用的判断，会同计划财务部确定客户信用等级，拟定其信用限额（若有设立抵押的客户，以其抵押标的担保值为信用限额），经公司总经理或常务副总审批后，递至计划财务部会计人员备案。

　　第十二条营销总监、常务副总、总经理可视客户的临时变化，在授权范围内调整对各客户的信用限额。

　　第十三条为适应市场，并配合客户的营业消长，实际运作中业务员可临时提出申请调整客户信用限额，经营销总监确认、总经理或常务副总审批后，可对该客户调整信用限额。

　　第十四条对于新客户，在合同评审时由营销中心、计划财务部综合考虑客户基本情况、合同成本及风险情况，确定该客户信用等级，拟订其信用限额。

　　第十五条未经营销总监审批，而出现的由于没有核定信用限额或超过信用限额的销售而导致的呆账，其无信用限额的交易金额，由业务员承担责任。

　　第四章应收账款管理和催收

　　第十六条计划财务部应认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、协助催收应收款项。每月向营销中心发布“应收账款统计月报”。

　　第十七条所有应收款项均按账龄基准记存。公司负责应收款项的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次）。每月编制账龄账目分析，交财务总监审核。定期向营销中心发布上个月的应收账龄分析表。

　　第十八条公司负责应收款项的财务人员应经常与客户保持联系，每年向客户发送、回收“往来账款确认单”，并向营销中心通报回收情况统计。

　　第十九条公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。计划财务部定期提供应收账款回款情况指标，用于对业务部门的考核。

　　第二十条营销中心负责对所负责款项的及时催收，保证合同款项按时到帐。

　　第二十一条逾期前的催收

　　跟单员每月月末统计下月付款客户名单及合同情况，发送至营销总监及各业务员处，由业务员对所负责的客户提前天进行付款书面提示，提示其制订付款计划并按时付款。到付款日业务员要确认客户是否按时付款，如不能按时付款要督促其天内给出付款计划。

　　第二十二条某一合同逾期后的催收

　　（一）逾期10天

　　1.各业务员负责催收，并及时向营销总监汇报客户逾期原因、客户还款计划等；

　　2.营销总监视情况组织有关人员协助业务员催收款项；

　　3.对于逾期或未逾期的应收账款，如存在下列情况之一的，该笔账款视为“问题账款”，计划财务部应立即介入催收，必要时提起诉讼或进行报案。

　　（1）客户信用情况严重恶化；

[阅读全文]...

中小企业应收账款管理存在的问题与对策论文

中小企业应收账款管理存在的问题与对策论文

　　无论是在学校还是在社会中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文是指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章。一篇什么样的论文才能称为优秀论文呢？以下是小编帮大家整理的中小企业应收账款管理存在的问题与对策论文，仅供参考，大家一起来看看吧。

　　摘要：

　　应收账款是中小企业流动资产的重要组成部分，占据中小企业债权较大比重，如果中小企业不能及时收回应收款项，会对企业资金的流动性产生有很大影响。因此，中小企业加强应收账款管理十分重要，甚至关系到中小企业的生死存亡。本文通过对中小企业应收账款管理存在的问题进行分析，并提出相应的对策建议，以期提升中小企业对应收账款的管理能力，促进企业实现健康发展。

　　关键词：

　　中小企业；应收账款管理；问题；对策

　　引言：

　　*几年国家通过产业政策及引导措施，鼓励企业创新发展，在企业做大做强的背景之下，中小企业之间的竞争也越来越激烈。中小企业为了增加销售收入，扩大市场占有率，减少存货成本，提高自身的竞争能力，普遍采用商业信用进行赊销，从而产生了大量的应收账款。应收账款的增加导致企业产生坏账、呆账，对企业整体资金的使用效率和使用成本影响较大，甚至威胁到部分企业的生存和发展。因此，加强应收账款管理对中小企业的成长和可持续发展都具有十分重要意义，应当作为资金管理的重点。

　　1.中小企业加强应收账款管理的重要性

　　1.1中小企业应收账款管理的目标

　　应收账款是企业在正常的生产经营过程中，通过销售商品、服务以及提供劳务等业务，从而向购买方收取的款项。应收账款产生于企业的信用销售，是一项债权，属于流动资产的重要部分。对中小企业而言，如何降低应收账款的风险，实现企业资金回流是应收账款管理的主要目的所在。

　　加强对中小企业应收账款管理，实现中小企业应收账款管理基础目标是通过合理的应收账款管理方式，在维持正常生产经营活动的同时，合理匹配自身的应收账款规模，化大为小、化整为零，使企业持有应收账款的成本小，收益大，从而实现企业价值最大化。中小企业应收账款管理的最终目标则是通过合理管控按时足额收回货款，进入可持续经营的良性循环。

　　1.2中小企业应收账款管理的重要性

　　作为流动性比较强的资产，应收账款在公司的日常经营中占据重要地位。一方面，应收账款通过让企业增加信用销售，可以提升销售额、扩大市场占用率，提升自身的产品竞争力；另一方面，过多的应收账款以及过长的信用期，又在损耗中小企业的资源，占用资金，降低流动性，增加坏账的财务风险。对中小企业而言，应收账款既是中小企业在激烈的市场竞争中立足的重要措施，也是企业经营中需要面对的风险隐患。中小企业只有通过对应收账款的管理，及时足额收回款项，提高公司的运营效率、降低公司的财务风险，才可能在激烈的市场竞争中生存并且得以可持续发展。

　　2.中小企业应收账款管理存在的问题

　　2.1信用评估制度不健全

　　在竞争激烈的市场环境中，中小企业发展起点较低，在发展初期，中小企业为增加销售额，提高市场份额，导致企业设置的信用标准门槛较低，但信用销售的前提是建立在双方正常履约的基础上。在实际生产销售的过程中，往往缺乏对客户信用的恰当评估，没有对销售赊销形成的应收账款进行系统的权衡和评估。另外，销售人员对客户的信用调查充满敷衍对客户信用情况及未来发展重视不足。与此同时，兼任公司资料审核和档案保管的财务部门，由于自身能力限制，要求客户提供的资信文件过于简单，不利于中小企业对客户情况进行信用评估及资信调查。在日常销售中，对部分已经超出信用限额的客户，仍然进行赊销，应收账款额度随销售同比例增加。企业赊销的门槛会进一步降低，增加了企业自身的赊销风险。此外，中小企业很少对客户的信用情况进行二次评估，对客户信息的更新不足，信息评估制度形同虚设。

　　2.2中小企业应收账款内控管理制度不完善

　　应收账款的日常管理，从销售部门到财务部门，涉及整个企业的业务流程，流程烦琐且相互关联，涉及范围广，参与人员多，规范化操作的要求比较高。部分中小企业虽然建立了信息化管理系统进行应收账款管理，但是在实际操作过程中，流程的执行和分工都存在随意性，甚至多个业务流程的审批都是一人代为操作，并未实现真正的内部监控及监督，无法有效解决中小企业应收账款管理存在的问题。同时，中小企业各部门之间权责分工及业务范围不明确，缺少有效的合作与监控，从制度上来看，应收账款的内部控制制度与信息化系统一样流于形式。市场销售人员关注产品销量，对收款更多地倾向于财务人员负责，对客户订单只负责销售；财务部门收到销售信息后，更多地关注开票记账，对收款情况也没有及时与销售人员进行沟通。公司对收款责任也没有明确到岗位，出现坏账时，部门之间出现推诿及扯皮，最终受影响的依旧是企业自身。综上，没有完善的内部控制，缺少专门的管理部门是中小企业应收账款管理面临的主要问题之一。

　　2.3从业员工专业知识不足素质不高

　　员工的专业知识，尤其是销售及财务人员的专业水*对中小企业来说尤为重要。员工专业水*也制约着中小企业的发展，目前部分中小企业发展现状导致员工专业能力低、知识水*不足等问题。在员工结构中，基层生产人员占较大比重，负责市场和客户的销售人员占员工总人数的17.7%左右，而专业要求相对较高的管理人员及财务人员仅有3.2%左右，人员结构不合理。另外，从知识水*来看，中小企业56%的人员学历为中专及以下，仅有20%的人员学历为本科以上。员工整体知识水*低，专业知识缺乏，都可能会给企业带来较大损失。特别是与应收账款管理密切相关的市场销售人员和货款回收相关的财务人员，如果专业素质不高，不仅无法按照企业要求开发和发展客户，更有可能会损害公司的形象和利益，不利于公司长远可持续发展。

　　3.改进中小企业应收账款管理的对策建议

　　3.1建立客户信用评估体系

　　企业应从客户信用事前评估开始，到销售发生后的事后跟踪控制，以及销售回款后客户的信用评价更新等方面，建立完善的客户信用评估系统。提供信用销售前必须对客户的信用情况进行充分的了解和分析，可以从客户的品德、能力、资本、抵押及还款情况等5个方面进行。客户的品德反映其在赊销后主动归还款项的意愿，是评估客户信用度的首要条件。能力是客户在赊销后是否有足够的资金偿还。资本是客户的财务情况，可通过客户的财务报表等进行判断。抵押即中小企业的信用销售金额较大时了解客户是否有相同价值的物品进行抵押，在赊销时要求客户进行抵押。还款情况是影响客户还款能力的经济环境或者行业情况。事前评估风险在可控范围的前提下，企业可以进行赊销，在信用期内，客户销售控制在信用额度内，并在信用期内进行持续评估，及时了解客户相关信息，跟催款项。在客户按期付款后，对客户的信用情况进行二次评估，对客户发生的相关信息及时更新及完善，为持续的信用销售建立完整的.事前、事中、事后风险评估体系。

　　3.2建立完善的应收账款内部控制管理制度

　　企业需要制定完善的应收账款内部控制管理制度。合理有效的内控制度及严格执行的标准化流程，为中小企业的应收账款管理工作保驾护航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用标准、信用条件、收账政策等方面，在客户信用系统完善后，针对不同信用度的客户，制定合理的信用政策，并以此信用政策为准绳，跟踪客户的销售回款情况。根据制定的信用政策，建立完善的内部控制关键点。包括：发货前对客户的赊销业务经授权批准；对销售发票、发运凭证、销售通知单等进行连续编号；财务人员根据对价格、数量、付款条件核对一致后的销售发票、销售通知单为依据登记入账；应收账款明细账与总账核对一致；每月定期向客户寄送对账单并跟催，及时复核差异；定期编报账龄表；对到期应收的账款及时催收；专人审批坏账核销；专人对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价等。各部门分工合作，协调一致，对内分工，对外合作，在业务和流程层面多岗位交叉，合理管控，为应收账款内部控制奠定基础。

　　3.3加强对应收账款管理人员培训

　　应收账款起源于销售，中小企业应收账款管理与销售人员有着不可分割的关系。所以企业要对销售人员进行岗前培训，包括专业知识及部分财务知识的培训，使其能够站在公司层面上完成工作。销售人员在完成销售目标、提高销售业绩的同时需要关注货款跟催，把应收款项回款作为重要的工作职责。对销售人员的工资计算及业绩评价，应该根据实际收回的应收账款来衡量。若发生坏账，企业遭受损失的同时，负责该客户相关的销售人员同样需要承担相应的责任。对财务人员，同样需要进行与应收账款相关的培训，增加其对业务部门的数据、报表、信息支撑工作，强调其对收款。商业会计工作具有及时提示职责。对超期款项要及时报告公司管理层，对客户的信用额度要进行监督管控，对销售人员违背公司利益的个人行为要及时发现并制止。各部门人员在对本职工作负责的基础上，提升专业知识，共同完善中小企业的应收账款管理工作。

　　4.结语

　　随着国家经济的发展，在激烈的市场竞争中，一个企业的应收账款管理至关重要，企业想要在市场中占有一*之地，就必须加强应收账款的管理及控制。尽管目前中小企业存在众多不可忽视的问题，只要企业的管理层正视问题、完善制度、加强内控、加大培训力度提升员工知识水*，让企业的流程和制度有效运行，就能合理降低应收账款的信用风险，使得中小企业更快、更好发展，为经济发展做出更大贡献。

　　参考文献

　　[1]韦敏艳.我国中小企业应收账款管理分析[J].智库时代，2018(35).

　　[2]郑燕君.论企业应收账款的成因及对策[J].价值工程，2017，36(34).

　　[3]秦俭.浅谈中小企业财务管理的现状分析及对策[J].纳税，2018，12(35).

　　[4]梁守杰.中小企业的应收账款管理探析[J].商场现代化，2018(21).

　　[5]王莹莉.探析中小企业应收账款管理措施[J].纳税，2018(28).

　　[6]林新梅.浅谈中小企业应收账款管理[J].市场研究，2018(12).

　　摘要：本篇文章首先对引发中小企业应收账款管理问题出现的主要因素进行阐述，从岗位分工不明确、应收账款处理缺少全过程管理、应收账款信息体系不完善等多个方面入手，对当前中小企业应收账款管理中存在的问题进行解析，并以此为依据，提出中小企业应收账款管理问题的改善对策。

　　关键词：中小企业；应收账款；管理；问题；改善对策

　　通常情况下，应收账款作为企业为了提升营销份额，获取更好的经济效益而向供货企业或者个人收取对应款项。应收账款在企业财务管理中，主要以短期无息信贷的身份存在。因为应收账款自身含有一定的不可控性，所以，在落实应收账款工作时，将会面临一定的风险。在当前社会经济全面发展的背景下，中小企业在落实财务管理工作时，应收账款数量得到了明显增多，为了减少坏账以及呆账现象出现，就要做好应收账款管理工作，在降低应收账款风险出现的基础上，提升企业资金应用效率，给中小企业创造更好的效益，从而促进中小企业的长远发展。

　　一、引发中小企业应收账款管理问题出现的主要因素

　　(一)外部因素

　　中小企业是我国经济发展极具活力的经济主体，对我国经济增长作出了很大的贡献。但在当前社会经济全面发展背景下，各个领域的市场竞争激烈。中小企业为了在这种环境中生存和发展，必须扩大销售量，抢占市场，尽快打开营销局面，在市场上站稳脚跟。除了保证产品质量，提高服务水*，保持自身产品价格的竞争力外，还要采用赊销的方式，提升自身营销量，给自身营造更好的效益，从而使得应收账款出现。

　　(二)内部因素

　　中小企业缺乏有效的应收账款风险管理内控制度。与大型企业相比，中小企业规模小、结构简单、适应性强，但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱，这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题，尤其是应收账款周转缓慢，资金回收困难，待坏账数额大，造成现金流量不足、周转不灵，限制了中小企业的快速发展。

　　二、当前中小企业应收账款管理中存在的问题

　　(一)岗位分工不明确，职责不清

　　中小企业一般人数较少，一人身兼数职，缺乏明确的权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。我国部分中小企业没有在内部建立完善的职责关联体系，在进行应收账款管理时，相关职工分配上缺少合理性，相关工作人员无法明确自身职责，从而影响应收账款管理水*，一旦存在问题，不能第一时间找到相关的负责人，存在相互推卸职责现象。

　　(二)对应收账款处理缺少全过程管理

　　中小企业管理者往往重视销售而忽视应收账款回收，缺乏完善的应收账款风险管理内控制度。有些企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。售前缺乏客户的资信调查不到位和有效的评估，合同缺乏严格的审核，甚至无销售合同。售中物流和票据流之间没有做好协调工作，结算凭证传递传递不及时或丢失，缺少结算凭证等。结算流程不规范，从而延长结算时间。售后缺乏有效的应收账款管理和内控手段。管理者往往对销售部门的销售业绩有明确的奖惩机制，但对应收账款的回收却缺乏相相应的考核指标。应收账款的处理及回款交给财务部门处理，造成不在一线的财务人员催款。都会给应收账款回收和管理带来严重影响

　　(三)应收账款信息体系不完善

[阅读全文]...

应收账款的风险管理论文

应收账款的风险管理论文（精选8篇）

　　在学*、工作中，大家最不陌生的就是论文了吧，通过论文写作可以培养我们的科学研究能力。你知道论文怎样才能写的好吗？以下是小编收集整理的应收账款的风险管理论文，欢迎大家分享。

　　[摘要] 在市场竞争日趋激烈的情况下，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。传统的应收账款的管理模式下，很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。本文采用财务风险管理的一些来提出应收账款的风险管理。先说明传统应收账款管理的弊端，然后介绍应收账款风险管理的特点，最后详细说明了应收账款风险管理的措施。

　　[关键词] 风险管理 风险识别 风险评估 风险控制

　　一、传统应收账款管理的弊端

　　（一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄

　　市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊，因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。

　　（二）没有设立专门负责应收账款管理的部门

　　在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了；在另一些企业，由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。

　　（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则

　　应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地与之相关的付现成本和机会成本，具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。

　　我国企业受传统应收账款管理模式的，企业间的“三角债”和相互拖欠货款现象十分严重，坏账损失率很高。据统计，2001年全国企业“三角债”高达1.5万亿元；因逃废债务造成的直接损失约1800亿元，因恶意违约的直接损失约55亿元；因“三角债”和现款交易而增加的财务费用达2000亿元。，我国企业*均赊销率不足20%，但是坏账损失率却高达5% 。传统的应收账款的管理弊端暴露无遗，它已经不适合的潮流，我们必须有所创新。

　　二、应收账款的风险管理

　　应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。

　　（一）应收账款的风险识别

　　如前所述，引起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。风险识别，是风险评估和风险控制的基础。

　　在进行风险分析时，找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在的风险。这里示范性地列出几条：

　　1、交易双方产生的贸易纠纷；

　　2、客户经营管理不善，无力偿还到期债务；

　　3、交易对象有意占用企业资金；

　　4、交易对象蓄意的商业欺诈。

　　对于上面的每一种原因，我们还可以继续追究下去，找出原因的原因。比如说，交易双方产生的贸易纠纷，我们要看是合同中的特定条款约定不明确，或者是产品质量的缺陷导致顾客不满意拒绝付款；而后三种情况则是要检讨信用政策和销售收款的业务流程，在赊销的审批时，是否有对客户的信用情况进行评估，是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度，是否发生越权审批，是否存在销售人员与客户相互勾结，损害企业的利益的情况。

　　风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道，客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。像拖欠员工工资，频频更换主管，开始销售不动产等等这些信息，对我们非常有用。而销售人员直接与客户交往，最容易了解客户的情况，发现客户的异常行为。如果我们能对销售人员进行一定的培训，提高他们捕捉客户风险信息的能力，就可以帮助企业尽早的发现风险，尤其是碰到被商业欺诈时，如果企业能透过销售人员及时察觉，就可以在诈骗分子得逞之前采取措施，以防止造成损失。

　　（二）应收账款的风险评估

　　在损失发生前，我们要评估发生损失的可能性，而在损失发生后，我们要评估损失的大小。当然，要做到较为准确的评估，有一定的难度，因为很多损失是比较难以估计的。

　　评估工作离不开客户信息的搜集。一般说来，我们可以阅读客户的财务报告、实地访问或电话联络、以往与客户的交易经验、大众传播媒介或借助专业的信用中介机构等等。

　　摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。

　　关键词：应收账款；风险防范；风险管理

　　在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性日益突显。

　　一、应收账款风险的含义

　　应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性，进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目前情况下还难以做到量化。

　　二、应收账款风险的影响

　　(一)应收账款的直接风险

　　坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬值的一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率风险。*些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。

　　(二)应收账款的间接风险

　　收入减少风险：在基于市场竞争的背景下，企业为了稳定销售渠道、扩大产品销路等目的，降低企业风险，从而不得不面向客户提供信用业务。但大量应收账款的存在可能使上述风险共同作用，导致企业资金匮乏，生产量下滑，从而最终导致主营业务收入减少。负债筹资风险：应收账款使企业存在流动性风险。维持经营需要，企业必然要增加银行借款，进而导致有息负债规模不断扩大，财务风险加大，财务费用上涨，利润不断萎缩，甚至发生亏损。决策失误风险：由于应收账款的存在，企业所反映的经营成果不实，危机的存在便不易察觉，这使得管理者不能及时准确地对其实际情况进行分析评估，进而导致决策的不准确。

　　三、应收账款风险防范建议

　　为了预防和降低应收账款的风险，企业应及时采取相应的办法，建立高效的管理模式，促进资金快速周转：

　　(一)建立并完善内控制度

　　企业应对销售与收款业务的岗位建立明确的岗位责任制，保证销售和收款不相容岗位的分离和相互制约及监督。梳理各个方面和各个环节的管理制度与存在风险，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收款催收制度、定期编制应收账款账龄分析表制度等，及时采取相应催收制度。

　　(二)建立收款和坏账准备金管理制度

　　无论任何商业行为都不可避免会产生坏账损失，为了分解坏账损失的风险，企业必须充分估计坏账对损益造成的影响，以稳健性为原则按期提取坏账准备。需要注意的是，账款进行坏账处理并不意味着放弃该应收账款的追索权，企业依旧应该关注欠款方，并尽量收回账款。

　　(三)考虑有利的结算方式

　　企业在签订销售合同时应尽可能地采用科学有效的结算手段(如网银、电汇)及自身有利的结算方式来加快销售货款的回笼、缩短资金在途时间，减少应收账款坏账准备。

　　四、公司应收账款风险防范案例

　　(一)案例及应收账款分析

　　案例：XX公司主要提供海上大型装备设施建造与运营服务，每年服务收入约24亿元。每个大型装备设施的客户固定，服务合同周期固定，服务费率为固定租金*服务天数+产量*价格系数，每月上旬根据上月的服务天数与产量计算金额并开具发票，收款期限为45天。一般来说，服务天数与产量比较稳定。由于每月上旬开具上月发票，且服务天数与产量比较稳定，因此正常情况下，每月底的应收账款大约为4亿元(包括当月预估金额与上月开票金额)，*均收现率约为83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余额大于4亿元，则存在收款风险。

　　(二)公司应收账款管理

　　为保证及时收款，XX公司积极发挥主观能动性从组织结构、收款流程、信息反馈与内部控制方面进行完善，形成了健全的应收账款管理机制：

　　1.完善收款流程，明确工作职责

　　XX公司成立收款专项小组，协调市场、经营、法律、财务等形成联动机制方便收款。其中财务部负责出具月度应收账款分析，将每月收款情况及时向市场、经营单位反馈。商务市场部门作为款项催收主体，统筹考虑市场开发、商务合同条款等事项。各基层经营单位作为直接催收责任机构，落实完工情况、发票开具、款项回收工作。

[阅读全文]...

写给闺蜜手账语录

1、谢谢你陪我走过这么些年，谢谢你包容我的坏脾气，包容我的无理取闹。

2、闺蜜，我有事你帮我;我流泪，你陪我;我难过，你哄我，谢谢你好闺蜜。

3、友谊和花香一样，还是淡一点的比较好，越淡的香气越使人依恋，也越能持久。

4、如果不是你，我不会相信朋友比情人更死心塌地。

5、我能体会很多姐妹为了爱傻傻的等待偷偷掉眼泪。

6、我这一生都在等待着，只是不知道到底在等谁

7、好朋友，不要只在嘴上说说而已。

8、我能想到最浪漫的事，就是和你一起慢慢变瘦。

9、那几个的疯丫头，你们就是我这一辈子的好闺蜜。

10、爱情是零度的冰，友情是零度的水，我们是最好的冰水混合物。

11、天涯有个朋友，心就会飞翔;心中有个希望，笑就会清爽;人生有个缘分，梦就会绵长;时常有个问候，友谊就会起航。

12、闺蜜情就是你智障多年，我却不离不弃

13、我哭我笑只是因为我知道有你的存在。

14、你一定要努力赚钱，将来好养我。

15、每次逆境中跌倒，总是姐妹第一个伸出双手。

16、姐妹就是发现自己越来越不能离开彼此了

17、我也不知道在这个荒废的岁月里，喜欢你，算不算一件让人精神振奋的事。

18、阳光不燥，微风正好，你若安好，便是晴天

19、闺蜜是一辈子最需要的爱人，陪伴在我身边最好的爱人，我爱你。

20、谢谢身边的你们，把我缺的爱都填满。

21、闺蜜就是那个在你蠢的时候，和你一起蠢，或者比你更蠢的那个人。

22、姐妹就是即使自己没地方可去了，她的怀抱就是自己永远的避风港

23、在有限的生命里，能遇见彼此已经很不容易，最幸福也不过能看到彼此白纱落地，相携一生。因为爱，让我们更懂得珍视彼此。

24、真希望身边有个顾里一样的闺蜜养我一辈子。

25、敢吵架的才是好闺蜜，吵不散的，才是真闺蜜

26、原本以为最伟大的是友情，可就连友情都那么卑微。

27、姐妹就是相信对方的友情互相损着，互相打闹着。

[阅读全文]...